"财税"专项政策讲座第一期

--如何有效提高高新技术企业申报成功率暨降低企业税务成本

讲座时间：2009年3月20日14：30-17：30

讲座地点：南山数字文化产业基地一楼多功能厅

讲座主持：南山区科技创业服务中心主任助理  黄小荣

讲座嘉宾：南山区科技局局长  朱建平

          深圳市科技专家委员会办公室主任  桂全宏

          深圳市科技专家协会秘书长  刘宇飞

          深圳华拓信达会计师事务所注册会计师  秦少杰

内  容：

    黄小荣："保增加，促发展，帮助企业渡难关"。从即日起，"接触"创业沙龙又开辟一个新的活动栏目叫做"财税"专项政策讲座，今天的主题是"如何有效提高高新技术企业申报成功率暨降低企业税务成本"。我们特别邀请了三位专家亲临现场解读相关的政策。作为"财税专项政策讲座"的首场活动，首先邀请南山区科技局朱建平局长作开学典礼的致辞！

创业中心黄小荣作为本期活动主持人

朱建平：首先感谢大家的光临！以一个数字提出为什么会举办这样的活动。06年南山一年收取的经费申请项目大约是200多项，07年400多项，08年800多项。今年到3月15号网上报名项目申报截止，880多项。这说明企业越来越了解政府政策的具体内容，也越来越感觉到政府的政策是普惠的，不是为那些跟政府有关系的企业服务。但是在调研的过程当中仍然有一些企业不知道具体的政策，仍然有一些企业认为政策的宣讲还不够。尤其是在当前金融危机影响下的经济环境下，更加需要让相关经济部门所作出的经济政策尽快传达到企业当中。

今天讲的主题，一方面是关于如何申报，申报高新技术企业，申报政府的高新技术项目资助，如何进行申报。另一方面是关于税务会计。讲这些的目的是想告诉大家目前的政策执行来讲可以做到公平、公开、公正，只要企业在填写申请报告的时候将内容资料准备充分到位，让专家看到纸质材料就知道其产品、技术的先进性、创新性等政府所引导的、鼓励的方面。这是非常有技巧的事情。另外，关于财税，很多企业做的报表在税务部门来查的时候，发现有很多问题可挑出毛病。今年开始，区科技局提议要对从事高新技术的科技企业，提供税务会计的服务。其目的就是要帮助企业在税务会计这块做好，只要企业的老板不偷税漏税。

区科技局局长朱建平为本期活动致辞

    黄小荣：谢谢朱局热情洋溢的致辞！下面首先请出第一位嘉宾：深圳市科技专家委员会办公室桂全宏主任作"企业类科技资助申报资料编写要点解读"！ 

市专家委办公室主任 桂全宏

桂全宏：和大家交流三个方面的内容：一是介绍专家办和专家库的基本情况；二是09年政府科技资金的评审，三是申报资料的注意事项。

一、介绍专家办和专家库的基本情况

    深圳市科技专家委员会办公室，是深圳市科技专家委员会的常设机构，是现在全深圳市唯一一家政府财政全额拨款，具有法人资格的专家服务机构，主要承担整个深圳市科技产业发展咨询和市财政科技项目的具体评审。

专家库的情况，从04年开始建，深圳市整个科技资金改革，重要的一条就是延用专家评审环节，到现在为止我们的专家库拥有2000多名专家，已经成为深圳市最大的科技智力资源平台，也是国家各个部委、省和市专家对接的部门。

二、09年政府科技资金的评审

专家评审的内容，（图）这个表格里面一共是9大类、19个小类，19个小类里面，最后这一栏，凡是红笔写的都是需要专家评审的。另有5个类别不需要专家评审，这些是刚性的标准。除了市里面科技计划的评审之外，专家委员会办公室还有其他项目，一是科技创新奖，二是省部产学研，三是广东省科技计划项目；四是科技型中小企业技术创新资金项目，五是留学人员创业补贴，另外今年又增加了一个任务项目验收。

专家评审的方法：一是评审资料，和企业不见面。这是专家打分、排序、淘汰。二是专家主导，专家分三轮评审，第一轮评审资料，第二轮集中答辩，第三轮下来考察，这都是由专家主导的

三、申报资料，企业需要注意事项

正确认识和了解专家评审的环节和作用，重视申报材料的书写。申报材料里面常见的失误，我总结了几条：1、不注重资料形式；2、对政策理解不透；3、缺少附件；4、数据前后不一致，报表和报表不一致，报表和审计报告不一致，报表和报表不一致，前后两张表不一致；5、关键数据不填写，内容是空白；6、为了逃税，弄虚作假。

    黄小荣：谢谢桂主任！下面有请深圳市科技专家协会刘宇飞秘书长作高新技术企业申请主要内容解读与操作要点。

市专家协会秘书长 刘宇飞

刘宇飞：在讲国家高新技术企业认定之前，先澄清两点，第一点国家高企认定究竟能不能通过，专家评审只是其中一个环节，并不是最终的结果。第二点不要乱找中介代理。而今天讲的内容大概以下几点。

一、08年底11月份左右我们组织两批评审，批准通过374家，其中有很多不通过。种种原因中，主要的是对国家政策理解是不够。

二、国家重点支持的高新技术领域，政策性非常强，基本要符合下述六个条件：

    1、关于知识产权的，近三年获得知识产权，所谓"近三年"，06、07、08，今年科技局规划处的刘科长协商过，09年获得的知识产权也算。一定要是发明和实用新型。

    2、产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》的规定范围。不单纯是以最终产品来确定的，研发活动使用一些重点领域内的技术，这也可以算。

    3、具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上，其中研发人员要超过10%。

4、研发投入，最近一年销售收入小于5000万的企业，比例不低于6%。

    5、高新技术产品（服务）收入占企业当年收入要超过60%。

    6、企业研究开发组织管理水平、科学成果转化能力、自主知识产权数量、销售与总资产成长型等指标符合《高新技术企业认定管理工作指引》的要求。

三、讲一些比较实用的东西，国家高企认定的表格怎么填。通过自评发现这六个条件都达到，就开始填表。国家高企申请的表一共是5张：企业基本信息表、企业研究开发木情况表、上年度高新技术产品（服务）情况、近三年获得的知识产权汇总表和是研发投入明细表。

四、申报材料要提交一些附件，这些附件的内容大概有这些：1、营业执照、税务登记证；2、知识产权证书；3、企业职工人数、学历结构以及研发人员占企业织工的比例说明；4、企业近三年研究开发活动说明材料；5、经具有资质的中介机构鉴证的企业，至于合资格的会计师事务所在财政局的网站上有。

    黄小荣：谢谢刘秘书长给我们作的精彩解读。最后有请深圳市华拓信达会计师事务所注册会计师/审计师秦少杰所长作科技企业税收优惠政策解读，大家掌声欢迎！

华拓信达会计师事务所所长 秦少杰

    秦少杰：讲解的主要内容是科技企业有关税收优惠政策，一方面是有关科技企业税收优惠政策，二是有关研发经费的会计核算，三是有关高新技术企业的研发经费和会计核算。

首先讲一下纳税筹划的概述。纳税筹划是纳税人的一项基本权利，它是指纳税人及其顾问在不违法的前提下采取政策寻租、政策利用、政策规避等手段实现降低税负和涉税零风险行为的总称，它有超前性、全局性、成本性和规避性。纳税筹划的主要方法，包括政策寻租法、政策利用法、政策规避法。

在介绍科技企业利用税收优惠政策进行企业纳税筹划，指出利用增值税和委托开发的优惠政策降低增值税税负。

企业研究开发费用税前扣除，依据是国税发[2008]116号文，对企业所得税加息扣除的基本上跟我们现在高新技术企业对研究开发费用的会计核算和所需要提供的资料是一致的。2009年开始如果用的都是财务软件，在研发费用的明细科目下可以设置一个辅助项目核算。研究开发费用，计入研发人员里面的人员人工并不只是大专以上的，也包括研究人员、技术人员、服务人员，他们相应的工资薪金，包括个人各方面的支出都可以计入人员人工。

黄小荣：谢谢秦所。接下来是互动交流时间

提问交流环节：

提  问：我想请问一下专家们，高新技术审计第一张表有一个三年销售收入，我们的审计报告一般是从07年和08年是指营业收入，这个是填销售收入还是营业收入？

    秦少杰：总收入。

提  问：我有个请求，刘秘书长有一个讲解，关于PS和RD的讲解，是否能拿到电子版？

    刘宇飞：这个不太方便。

提  问：有一些讲的太快了，没记下来。

    秦少杰：你们高新技术企业认定工作办法里面有填表说明。

提  问：软件产品的即征即退款只能用于研究开发软件产品和扩大再生产吗？收到款时补贴收入是否要征收企业所得税？

    秦少杰：刚才说了，2008一号文里面明确说明这一块是不征企业所得税的，你要用于企业的研究开发，没有说一定用于软件的研究开发，要用于企业的研究开发。

提  问：您好！我想请问一下刘秘书长，就像您提到的，我们企业的产品比较单一，在科技成果转化方面可能三年当中不是很多，您对我们国家高企的申报有什么建议？

    刘宇飞：我刚才谈的科技成果转化能力超过13项，如果确实没那么多，在B档、C档也可以，B档也得到17、18分，反正70分以上就及格，也不定一定要打100分，70.5也行，如果实在太少，也不用去凑，其他的目标都能去到A档，应该还是有可能超过70分的。

提  问：我想请教一下刘秘书长，刚刚有说到高新技术企业有一个评分，评分中有一项知识产权，专利如果没有申请下来，还没有得到授权，计算机软件著作权来代替的话，有没有数量的规定？

    刘宇飞：这个要看政策，知识产权情况也是分A、B、C、D、E、F，A是六项或一项发明专利，六项是指六项实用新型和六项软件著作权和六项植物新品种和六项IC设计版图专有权，或者是一项发明专利，如果没有获得授权的专利，什么都不算，必须获得授权，拿到证，并且两个要件要符合。刚才我讲的时候忘了强调一点，知识产权一定要和你所在的产业产品项目是相关的。去年我们评审的时候有这种例子，一个搞材料的企业，最后申请的发明专利是搞测量仪器的，我们通过阅读他的申报书，没有发现他们之间有什么关系，所以这一项发明专利也没有被接受。你们将来在申请、转让、独占许可的时候，一定要注意那个专利和你们的项目、产品是紧密相关的，如果不相关，有可能我们不认同，那你就没有知识产权，又不够70分。

提  问：我想请问一下刘秘书长，我知道高企对自主知识产权有很高的要求，新产品、新工艺、新技术有三栏需要填自主知识产权的收入，那一项有没有具体的硬性要求？

    刘宇飞：这是有的，专家评审工作是由我们办公室组织，至于科技局"三新"计划里面自主知识产权相对也是明确的，必须获得证书。这个没有明确定义受理不行，获得才行，但是慢慢的趋势，随着国家高企认定这批结束以后，趋势就是必须获得授权，不获得授权就不认同，知识产权越来越趋向于拿到国家的软件著作权、专利。原来市级的软件产品登记，市里面发的，原来是认的，现在慢慢也不太认了，今年认不认，我想今年应该是慢慢趋向于认国字号的证，市里面的不再认为是自主知识产权。有些场合明确规定市里面的软件产品登记是作为知识产权的，尤其是在证明你这个企业，就像我们市里的计划，这个企业有知识产权，有产学研，这时候市里的软件产品登记还是认的，但是逐渐的趋势是慢慢都认国字号。

提  问：07年12月20号成立的企业，08年销售3000万，能否申请高新技术企业？

    刘宇飞：当然可以了，今年都09年，高新技术企业要求有一年的完整财政年度，就我们理解，08年1月1号之前的，肯定可以，现在是09年了，肯定有一个完整的财政年度。去年评审的时候也碰到实际情况，我们甚至把日期往后推了三个月，还是看今年的实际情况。道理上08年认定高企，必须是07年1月1号之前成立的，后来我们评审之后，把时间往后推了推，07年3月之前成立就可以。这跟销售额没关系，没有规定销售额。

王红卫：各位企业家们，大家好！我主动说两句，不知道讲什么，我主动给大家提示一下。

    第一，为什么搞高新技术认定？大家不言而喻，但是有一点，有条件的要去认定，没条件的要创造条件认定，这里面有一些技术诀窍，这个诀窍要你们自己动脑筋，这些专家、市科技局的领导不是太方便讲，你们会后多跟事务所沟通，也都跟我们这些服务机构联系，比如说软件著作权，原来说发明专利，估计没几个企业有发明专利。

    第二，关于资金申请，市里面第一批已经截止了，关注区里面。南山区科技局3月15号截止了一批，我们今年增拨3个亿，全年的经费，贸工和科技加起来有4.6亿，第一批只能用5、6000万，大把的钱在后面，4月份第一批钱可能拨出去了，下一周区政府今年制定的方案就出来了，两大块，第一块是区科技局无偿的这块，下下周就会有详细的使用办法，你们仔细去对，总有你们对得上；第二块是借款，今年区政府拿出1个亿作为风险补偿金，现在初步确定银行和担保机构合作，把这1个亿放大到8个亿的借款，意味着什么？最多的额度是2000万，按照一个企业1000万，是多少？80个。按照500万算，160个企业。我们的条件是这样的，保增长，要求去年要有销售额，或者说今年的销售额达到5000万以上，我们就会给你们借款，你们肯定会觉得这个借款能不能拿到，我们这次的办法就是让你们以最少的代价、最小的难度借到款。8个亿是南山创业中心的任务，要把这个贷款做出去，各位做行政、财务的，告诉你们老板，有符合条件的，只要是增长，今年有大的销售额。

    第三，区里给我们1个亿投资，在座的企业觉得你们需要融资，你们觉得你们的项目合乎投资的要求，投资的要求是什么？我现在一下子描述不了，只要具备高成长，都符合。多来联系我们，跟我们谈投资的事。这里的西南角有一个风险投资俱乐部，就是为了融资，希望企业多到我们这儿来跟我们联系。诚意到家了，看你们有没有主动性。我做一个抛砖引玉，谢谢大家！

提  问：申请高新技术企业必须是一般纳税人吗？

    秦少杰：申请高新技术企业不一定是一般纳税人，没有对销售收入下限的要求。还包括服务收入，服务收入是交营业税。

提  问：是不是软件企业认定结果下来，就可以享受优惠所得税？又是从哪一年度可以开始享受优惠政策的？

    秦少杰：软件企业认定证书下来以后，一定要到你所属的税务登记机关去办理享受免二减三的批文，有了批文以后才能享受优惠政策。软件企业对所得税的税后油水是从获利年度开始。

提  问：研发经费必须设在管理费用吗？可不可以在营业成本下设研发经费？

    秦少杰：研发经费的加息扣除是研究开发的加息扣除，不是已经对定型的产品，是对非定型产品新研发项目所发生的相关支出。虽然说是软件企业，但对原有软件的生产开发费用，列到主营业务成本里面，是不能加息扣除的，涉及软件成本的组成部分。

提  问：我公司成立一年半，07年7月成立，其他条件都满足，但尚未实现收入，属于零收入的情况下能否申请？

    刘宇飞：国家高企并没有对收入的下限做规定，如果是零收入，销售收入的成长性那10分就得0分，如果总资产又没有增加，只能从80分开始算。

提  问：09年的软件著作权6项，近三年成果转化是不是2项？

    刘宇飞：近三年平均成果转化数和知识产权是没有直接关系的，可能近三年做了100个项目，转化了100个办理，但只有10个申请了知识产权，这没有问题，不能用知识产权数除3得2，谁规定做项目都得申请专利？很多产品都没专利的，都有销售合同、产品检验报告，都能证明近三年做了100个产品，但是这三年就申请10个专利，这很正常。

提  问：总公司已经认定了国家高企，子公司没有知识产权，是否用总公司知识产权授权给子公司再申报？

    刘宇飞：这个问题并不是太容易回答，原则上是这样的，这样总公司会很危险，国家高企每三年做一次年审，如果有很多，那无妨，转让给你几个都可以，如果靠唯一那一个获得通过，再转给你，下回科技部去查他，他一个知识产权都没有，年审就不会通过，直接就取消资格了。不建议你们这么做，因为有风险。如果不查，肯定没问题，他就那一个产权，他用这个产权申请了国家高企，通过了，他把唯一一个转给你，你再拿来申请，这么看是行，如果他再转给你的时候被科技部查了，科技部很有可能去知识产权局调阅相关文件，年审不通过，就要重新申请，那不是把母公司害了。

提  问：前三年的知识产权问题，05年申请06年授权的算吗？

    刘宇飞：算。不管专利是什么时候申请的，只要这个专利还在有效期，只要近三年获得，有一个知识产权20年有效，假如这个知识产权是2000年申请获得，你公司今年才去买，怎么计算？算09年获得，因为你公司获得这个产权的情况是09年发生的，而这个产权本身是什么时候发生的，只要还在20年的有效期内，比你买一个80年代的专利回来，那肯定就过期了，只要专利在有效期内，你今年买，就算你今年获得。

提  问：04年申请，05年授权，08年转让给公司，如果两个企业共同拥有专利，其中一个企业能否申报高企？

    刘宇飞：如果你们俩是共同的产权人，请另外一个产权人出具一个书面的证明，同意你使用这个产权申报高企。

提  问：如果企业有实用新型专利，能否申报高企？

    刘宇飞：实用新型是可以的。实用新型、植物新品种、发明专利、5年以上全球独占许可，都可以用，只有外观除外。一个发明专利或者六个上述类型的知识产权，就在A档，最少是24分，最多30分，但评审实践中，我们去年给华为评，华为也没得满分，华为的知识产权要用几百、上千算，我记得最后得29.5分。华为成百上千个专利才得29.5分，你凭什么得30分？大家在自测的时候不要求极端值，我们算平均分，就算个别人给你打30分，24-30分6分的空间，平均分肯定到不了30分。

提  问：收到科技研发无偿资助会计上做什么科目？需要交税吗？

    秦少杰：按照现在新的会计准则的政府资助这项准则，看什么样的资助，如果是费用报销，收到以后就要做营业外收入，这个是要交税的。除非在给你资助的相关文件上明确说明这块可以不交税，按照现在相关税法的规定，都是要交税的。像区里面、市里面研发项目的资助，你收到以后要建银行存款，按照合同上确定项目的研发时间，在一个年度内，按照你的研发阶段转到营业外收入，如果是两年的就按两年收益期转到营业外收入。原来深圳市高新技术企业以前也有一个增值税，认定当年比上一年度所交增值税的地方分成50%，返还给企业，这个要到财政局申请。这块不好说，要具体找财政局落实。

提  问：收到软件退税款和创新基金怎么做分路？

    秦少杰：收到软件退税款的时候，以前在新的会计准则下是建银行存款带补贴收入，现在要建银行存款带营业外收入。创新基金，要按照我刚才说的，按照合同确定的期限，如果是种费用补贴，要做到当期的损益里，合同上确定属于研发资助的，要按照研发的项目计入提前收益，分期结转到营业外收入。